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(一)基本案情
某市旅行社A，组织旅游团赴B国旅游，并一次性在国内收取有关费用，包括往返机票、食宿贯用等100万元，到B国以后改由B国的c旅行社接待，按协议该付给c旅行社50万元。但是该旅行社主管领导，A又考虑组织本社职工家屑赴B国旅游。为从公费中给予一定的补贴又可以合理地人账，所以与c旅行社协商，将应交的旅费50厅元扩大到80万元，将增加的30万元暂存于c旅行社路上，日后本社职工家属级团来旅游时仍有C旅行社接待，这30万元作为其旅赛的一部分(扣除C旅行社因增加30万元收入在B国多交的税款)。入旅行社按(100一80)×州申报纳税，实际上份漏了国家税款营业税1.5万元(30＞5％)，还有所得税等税费，侵害F国家财政利益。
(二)性质认定及处理
根据《营业税暂行条例》第五条第三款及其《实施细澜》第二十四条的规定：对于旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游．在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅费威去付给该团企业的旅费后的余额为营业额，在境内的也比照执行。
税务机关在审查过程中，经过多方查证，确认其存在转移收入饱漏有关税款的行为，因此责令其补缴营业税1．5万元，限其退回账外款项，并补交所得税。因该旅行社转移收入，愉调国家税款，并违反国家财经纪律。手段较为恶劣，因此应给予‘定的罚款处理。经研究决定，对其处十7．5万元罚款，对企业当事人追究必要的法律责任。
(三)账务调整
1.调憨营业收入：
借：新收账款 30W
贷：营业收入 3W
2.补计营业税惫；
借：背业税金反附加 15，000
贷：应交税金一营业税 15，000
3.上交营业税
借：府交税合—营业税 15，000
贷：银行存款 15，000
4.交纳罚款：
借：营业外支小一税务罚款75，000
贷：银行厅款 75，000
(四)审计对策
首先应核实企业对境外旅游营业收入的核算是否符合《营业税暂行条例》的规定，有无多扣接团介业费用或私设小金库本予入账的情况，其次要核实纳税申报是否属实。
